Методика расчёта КПН на 2026 год
Корпоративный подоходный налог (КПН) — основной налог на прибыль юридических лиц в Казахстане. Его платят ТОО и другие компании на общеустановленном режиме (ОУР). С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК: базовая ставка КПН составляет 20% от налогооблагаемого дохода, при этом для отдельных секторов введены повышенные ставки, а для сельхозпроизводителей сохраняется льготный режим. Калькулятор arqa рассчитывает КПН за год и КПН у источника выплаты с доходов нерезидентов.
Формула расчёта
Расчёт строится на трёх показателях: совокупном годовом доходе (СГД), вычетах и убытках прошлых лет.
- Налогооблагаемый доход = СГД − вычеты − убытки прошлых лет (перенос до 10 лет).
- КПН = налогооблагаемый доход × 20%.
Совокупный годовой доход включает все виды доходов компании за год: от реализации, прироста стоимости, безвозмездно полученного имущества и прочие. Вычеты — это расходы, направленные на получение дохода и документально подтверждённые. Если за год расходы превысили доходы, возникает убыток, КПН равен нулю, а сам убыток переносится на будущее.
Категории плательщиков и ставки
Стандартное ТОО и недропользователи применяют базовую ставку 20%. Для банков и организаций игорного бизнеса действует повышенная ставка КПН. Для сельхозпроизводителей предусмотрен специальный налоговый режим с льготной нагрузкой — итог в калькуляторе по этой категории носит оценочный характер, итоговую ставку и условия режима нужно сверять с действующей редакцией НК РК.
Перенос убытков прошлых лет
Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие налоговые периоды в течение 10 лет для уменьшения налогооблагаемого дохода прибыльных лет. В калькуляторе убытки прошлых лет уменьшают доход текущего года в пределах положительной налогооблагаемой базы; неиспользованный остаток показывается отдельной строкой и переносится дальше. Если текущий период убыточный, КПН равен нулю, а убыток года добавляется к переносимому.
Авансовые платежи по КПН
Авансовые платежи уплачивают только крупные плательщики — те, у кого совокупный годовой доход за период, предшествующий предыдущему, превысил 325 000 МРП. При МРП 2026 года (4 325 ₸) это около 1,4 млрд тенге СГД. Малый и средний бизнес, не достигший порога, авансовые платежи не вносит и платит КПН по итогам года. Калькулятор автоматически подсказывает, есть ли обязанность по авансовым платежам.
КПН у источника выплаты за нерезидента
Когда казахстанская компания выплачивает доход иностранной компании (нерезиденту) из источников в РК, она выступает налоговым агентом и удерживает КПН у источника выплаты. Базовая ставка — 15%. Дивиденды, роялти и проценты облагаются по ставке 15%, международные перевозки — по 5%, а доходы лиц из государств с льготным налогообложением — по 20%. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снижать ставку или освобождать выплату от налога при выполнении условий и подтверждении резидентства получателя.
Частые ошибки в расчёте КПН
- Включают в вычеты документально не подтверждённые или не связанные с доходом расходы — это приводит к доначислению КПН.
- Забывают про перенос убытков прошлых лет и переплачивают налог.
- Не удерживают КПН у источника при выплатах нерезидентам или применяют пониженную ставку без подтверждения резидентства по международному договору.
- Игнорируют обязанность по авансовым платежам при превышении порога 325 000 МРП.
- Путают базовую ставку 20% с повышенными ставками для банков и игорного бизнеса.
Частые вопросы
Какая ставка КПН действует в Казахстане в 2026 году?▾
Базовая ставка корпоративного подоходного налога в РК — 20% от налогооблагаемого дохода. Для отдельных категорий действуют особые ставки: для банков и игорного бизнеса — повышенная, для сельхозпроизводителей — льготный режим. КПН у источника выплаты с дохода нерезидента — 15% (5% по международным перевозкам, 20% по доходам из льготных юрисдикций).
Как рассчитывается налогооблагаемый доход для КПН?▾
Налогооблагаемый доход = совокупный годовой доход (СГД) минус вычеты (расходы, уменьшающие доход) минус убытки прошлых лет к переносу. КПН = налогооблагаемый доход × 20%. Если результат отрицательный, КПН равен нулю, а убыток переносится на будущее.
На сколько лет можно переносить убытки по КПН?▾
Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие налоговые периоды до 10 лет включительно для уменьшения налогооблагаемого дохода будущих периодов. По недропользованию и отдельным операциям действуют специальные правила.
Кто обязан платить авансовые платежи по КПН?▾
Авансовые платежи по КПН уплачивают крупные плательщики — те, у кого совокупный годовой доход за период, предшествующий предыдущему, превысил 325 000 МРП. Малый и средний бизнес ниже этого порога авансовые платежи не вносит.
Что такое КПН у источника выплаты за нерезидента?▾
Это налог, который удерживает казахстанский налоговый агент при выплате дохода нерезиденту из источников в РК. Базовая ставка — 15%; дивиденды, роялти и проценты — 15%; международные перевозки — 5%; доходы лиц из государств с льготным налогообложением — 20%. Налог удерживается из суммы выплаты и перечисляется в бюджет.
Как считать КПН, если год закрыт с убытком?▾
Если СГД за вычетом расходов меньше нуля, налогооблагаемого дохода нет и КПН равен нулю. Полученный убыток переносится на последующие периоды (до 10 лет) и уменьшает налогооблагаемый доход прибыльных лет.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с действующей редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК. Ставки для сельхозпроизводителей, банков и игорного бизнеса требуют дополнительной проверки по итоговой редакции кодекса.