Пилот КГД по дате оборота НДС для ЭАВР: что меняется с 2027 года

Суть пилотного проекта и сроки

КГД МФ РК вынес на публичное обсуждение проект Правил пилотного проекта по определению даты совершения оборота при оформлении электронного акта выполненных работ (ЭАВР) в ИС ЭСФ. Публичное обсуждение на портале «Открытые НПА» продлится до 9 ноября 2026 года, а сам пилот планируется провести с 1 января по 31 декабря 2027 года.

Ключевое новшество: участник пилота — исполнитель работ или услуг — получит право самостоятельно определять дату совершения оборота по реализации для целей НДС и не применять особенность, установленную пунктом 3 статьи 460 Налогового кодекса РК (привязка даты оборота к дате подписания ЭАВР получателем).

Участие добровольное: нужно быть зарегистрированным в ИС ЭСФ и подписать уведомление ЭЦП. Пилот нацелен на то, чтобы увеличить долю налогоплательщиков, перешедших с бумажных актов на ЭАВР. По статистике КГД, за 9 месяцев 2026 года ЭАВР использовали лишь 48,4% плательщиков, выписывающих ЭСФ на услуги, а доля самих ЭАВР в общем массиве «услуговых» ЭСФ — всего 25,4%.

Как определяется дата оборота сейчас

Согласно пункту 3 статьи 460 НК РК, при оформлении ЭАВР дата совершения оборота по реализации для целей НДС определяется по дате подписания акта получателем. Это создаёт классическую ситуацию «переходящих» периодов.

Пример. Услуги оказаны в декабре 2026 года, поставщик выписал ЭАВР 31 декабря 2026 года, но покупатель подписал его только 10 января 2027 года. По действующим правилам:

• поставщик признаёт оборот не ранее 10 января 2027 года и выписывает ЭСФ в течение 15 календарных дней с этой даты;
• операция попадает в декларацию по НДС за 1 квартал 2027 года, НДС уплачивается по итогам этого квартала;
• покупатель получает право на зачёт только после получения ЭСФ, а сам зачёт в 2026 году по дате получения работ/услуг невозможен — что мотивирует покупателей-плательщиков НДС подписывать ЭАВР быстрее.

Как будет при участии в пилоте

Участник пилота сможет признать датой оборота по НДС декабрь 2026 года — независимо от того, подпишет ли покупатель ЭАВР. То есть при выписке акта 31 декабря 2026 года начисление НДС «уходит» в декларацию за 4 квартал 2026 года, а ЭСФ выписывается в течение 15 календарных дней с даты выписки ЭАВР.

Для бухгалтера исполнителя это снимает хроническую головную боль с «висящими» актами и переносом оборота на следующий отчётный период. Выписка ЭСФ больше не привязана к действиям контрагента.

Основная идея пилота: разрешить исполнителю зафиксировать дату оборота в момент выписки ЭАВР и тем самым исключить расхождение периодов между фактическим оказанием услуги, первичным документом и отражением в налоговой отчётности.

Риски для поставщика и покупателя

Прежде чем подписывать уведомление об участии, оцените оборотную сторону упрощения.

• НДС уплачивается до получения подписи покупателя. Если покупатель в итоге не примет работы и не подпишет акт, встанет вопрос о корректировке даты оборота и отзыве либо исправлении ранее выписанных ЭСФ — порядок таких действий ещё предстоит уточнить в итоговых Правилах.
• Исчезает «мотиватор» для покупателя подписывать ЭАВР вовремя. Раз выписка ЭСФ больше не зависит от его подписи, сроки подписания актов могут растянуться ещё сильнее.
• У покупателя порядок зачёта НДС не меняется — он по-прежнему привязан к получению ЭСФ и условиям главы 46 НК РК.
• Пилот затрагивает только НДС. На налог на прибыль (КПН) и бухгалтерское признание дохода он не распространяется.

Расхождение между КПН и НДС

Это важнейший методологический нюанс. Для КПН доход от реализации работ и услуг признаётся по правилам МСФО/НСФО: нужна юридически обоснованная уверенность в получении экономических выгод. На практике до подписания акта заказчиком такой уверенности зачастую нет, и выручка в бухгалтерском учёте не отражается.

В результате у участника пилота может появиться устойчивая конструкция: оборот по НДС признан в одном периоде (по дате выписки ЭАВР), а доход для КПН — в другом (по дате подписания и соблюдения критериев признания). Такие временные разницы придётся сопровождать пояснениями, корректным ведением регистров и быть готовыми обосновать расхождения при налоговой проверке.

Отдельно отметим, что пилот не отменяет и общих требований к ЭСФ: срок выписки — 15 календарных дней, теперь уже отсчитываемых от даты выписки ЭАВР, а не от даты его подписания.

Чек-лист: как подготовиться

1. Отслеживайте финальную редакцию Правил. До 9 ноября 2026 года проект открыт для замечаний на портале «Открытые НПА» — это шанс донести позицию бизнеса.
2. Оцените долю своих услуг с «растянутым» подписанием ЭАВР. Если акты регулярно висят неподписанными через квартал — пилот потенциально выгоден.
3. Проанализируйте риск неподписания. Чем выше в вашей отрасли процент отказов от приёмки работ, тем осторожнее стоит заходить в пилот.
4. Согласуйте с договорной службой формулировки о приёмке и односторонних актах — они пригодятся при спорах, если покупатель не подпишет ЭАВР.
5. Подготовьте учётную систему: настройте в 1С отдельный порядок определения даты оборота по ЭАВР для участников пилота, чтобы данные НДС-регистров и бухгалтерского признания дохода (КПН) не склеивались автоматически.
6. Если решите участвовать — подпишите ЭЦП уведомление в ИС ЭСФ после официального запуска пилота 1 января 2027 года.
7. Разработайте внутренний регламент действий на случай отказа покупателя подписывать ЭАВР: когда корректировать дату оборота, отзывать или исправлять ЭСФ.

Связанные материалы и инструменты

Тема пилота тесно связана с другими изменениями в администрировании НДС: механизмом Е-Тамга при выписке ЭСФ, расширением функций мобильного приложения ИС ЭСФ, а также общими правилами переходных оборотов — например, когда услуги оказаны в 2025 году, а ЭАВР подписан в 2026 году (тогда применяется ставка НДС на дату оборота). Для расчёта налоговой нагрузки по НДС и КПН используйте калькуляторы arqabuh.kz, а полную картину налоговых изменений смотрите на pillar-странице «НК РК 2026».

Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.