Запрет на выезд за налоговый долг с 2026 года: пороги взыскания для ИП и руководителей ТОО

Что изменилось в порядке взыскания

С 1 января 2026 года подход к принудительному взысканию налоговой задолженности в Казахстане стал дифференцированным. Раньше формально меры взыскания могли применяться к любой непогашенной сумме, начиная от 1 тенге, с учётом системы управления рисками. Теперь набор инструментов, которые задействует орган госдоходов, зависит от размера долга в МРП.

Параллельно с 1 июля 2026 года в Налоговый кодекс введена новая мера — временное ограничение права на выезд из РК. Практическое применение этой нормы КГД начал с 1 октября 2026 года. Мера рассчитана на крупных должников и требует судебной санкции, то есть автоматически по факту задолженности не применяется.

Для бухгалтера и руководителя это означает две вещи: мелкие недоимки больше не блокируют расчётный счёт, но за долгом сверх порога в 27 000 МРП, который «висит» более трёх месяцев, теперь следует персональная ответственность в виде невозможности пересечь границу.

Пороги в МРП: от извещения до описи имущества

Новая шкала строится на трёх диапазонах. Все суммы считаются по действующему МРП — в 2026 году это 4 325 тенге.

• Задолженность менее 20 МРП (до 86 500 тенге в 2026 году) — налогоплательщику направляется только извещение о наличии долга и начисляется пеня. Иные меры принудительного взыскания не применяются.
• Задолженность от 20 до 45 МРП (86 500 — 194 625 тенге) — направляется уведомление о погашении, приостанавливаются расходные операции по банковским счетам и кассе, выставляются инкассовые распоряжения.
• Задолженность свыше 45 МРП (более 194 625 тенге) — задействуется весь арсенал: опись и реализация ограниченного в распоряжении имущества, взыскание за счёт дебиторов, а при превышении установленного порога — ограничение на выезд.

Главный практический вывод: технический долг в несколько тысяч тенге, образовавшийся из-за ошибки округления или задержки платежа на день-два, больше не приведёт к блокировке счёта. Но как только недоимка переходит отметку 20 МРП, включается стандартная цепочка — уведомление, арест счёта, инкассо.

Временное ограничение на выезд: условия и порядок

Ограничение на выезд из РК применяется при одновременном выполнении двух условий: сумма налоговой задолженности превышает 27 000 МРП и долг не погашен более трёх месяцев со дня его возникновения.

27 000 МРП × 4 325 тенге = 116 775 000 тенге — порог для применения ограничения на выезд в 2026 году.

Автоматизма здесь нет. Процедура выглядит так: орган государственных доходов выносит постановление о временном ограничении на выезд, направляет его в суд за санкцией, и только после санкционирования судом постановление уходит через информационную систему органов госдоходов в уполномоченный орган для исполнения на границе.

Если задолженность погашена до вынесения постановления либо после получения судебной санкции, оснований для сохранения ограничения не остаётся. Поэтому в случае крупных споров с налоговым органом критично отслеживать движение сальдо на лицевом счёте и дату возникновения недоимки.

Кого затрагивает запрет на выезд

Персональный характер меры — ключевое отличие от ареста счёта. Ограничение накладывается не на компанию, а на конкретное физическое лицо.

• Индивидуальные предприниматели — по собственной налоговой задолженности как ИП.
• Лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы) — по задолженности от своей деятельности.
• Первые руководители юридических лиц или лица, их замещающие — по налоговой задолженности компании.

Для ТОО это означает прямую ответственность директора или и.о. директора: даже если долг числится за юрлицом, выехать за границу не сможет именно первый руководитель. Собственникам, которые не вовлечены в оперативное управление и не назначены первыми руководителями, мера напрямую не грозит, но косвенно затрагивает — через риск паралича управления компанией.

Чек-лист для бухгалтера и директора

1. Ежемесячно сверять лицевой счёт налогоплательщика в кабинете налогоплательщика по всем КБК — не только по основным налогам, но и по социальным платежам и пеням.
2. Отработать внутренний регламент: при любой сумме долга свыше 20 МРП немедленно гасить недоимку, не дожидаясь уведомления и ареста счёта.
3. При крупных начислениях по результатам проверок — фиксировать дату возникновения задолженности и держать трёхмесячный горизонт на оспаривание или рассрочку, чтобы не выйти на порог для ограничения выезда.
4. Если компания идёт в судебное обжалование доначислений — заранее оценить, превысит ли спорная сумма 27 000 МРП, и при необходимости использовать институт изменения срока исполнения налогового обязательства.
5. Директору, который планирует зарубежные командировки или поездки, перед выездом сверять статус по лицевому счёту компании и своему ИИН.
6. Для группы компаний — проверить, не висят ли на одном и том же человеке функции первого руководителя в нескольких ТОО: ограничение может сработать по совокупности долгов разных юрлиц, по каждому из которых он руководитель.

Связанные темы и калькуляторы

Тема взыскания напрямую связана с корректностью начислений: ошибка в расчёте ОПВ, ИПН или социального налога за один период легко превращается в недоимку с пенёй. Для самопроверки используйте калькуляторы arqabuh.kz по зарплате и налогам ИП, а также обзор ключевых изменений в разделе «НК РК 2026».

Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.