Как считается налог на дивиденды в 2026 году
Дивиденды — это доход, который акционер или участник получает от распределения чистой прибыли компании. В Казахстане порядок налогообложения дивидендов зависит от того, кто их получает: физическое лицо — резидент РК, физическое лицо — нерезидент или другое юридическое лицо. С 1 января 2026 года действует новая редакция Налогового кодекса, и калькулятор arqa учитывает её ставки и условия освобождения.
Дивиденды физлица-резидента: ИПН 5%
Дивиденды, начисленные физическому лицу — налоговому резиденту РК, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 5%. Налог удерживается у источника выплаты: компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом — сама удерживает ИПН и перечисляет его в бюджет, а участнику перечисляет сумму уже за вычетом налога. Получателю не нужно самостоятельно рассчитывать и платить этот налог при выплате.
Освобождение при владении более 3 лет
Дивиденды физлица-резидента могут быть освобождены от ИПН, если одновременно выполняются условия: участник владел долей участия или акциями более 3 лет на дату начисления дивидендов, и выплачивающая компания не является недропользователем (либо доля недропользователей в стоимости её активов не превышает установленный порог). С 2026 года освобождение действует в пределах годового лимита — сумма дивидендов сверх лимита облагается ИПН по ставке 5%. Если эмитент относится к недропользователям, льгота не применяется вовсе, и налог удерживается со всей суммы.
Дивиденды нерезидента: 15% или 20%
Дивиденды, начисленные физическому лицу — нерезиденту РК, облагаются налогом у источника выплаты по базовой ставке 15%. Если получатель зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (офшорная юрисдикция из утверждённого перечня), применяется повышенная ставка 20%. При наличии международной конвенции об избежании двойного налогообложения ставка может быть снижена — нерезидент представляет налоговому агенту документ, подтверждающий его резидентство в соответствующей стране.
Дивиденды юрлицу-резиденту
Дивиденды, полученные юридическим лицом — резидентом РК, по общему правилу исключаются из совокупного годового дохода и не облагаются корпоративным подоходным налогом у источника. Это сделано, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли внутри группы компаний. Из правила есть исключения (например, при применении специальных налоговых режимов), поэтому в спорных ситуациях нужно сверяться с текстом конкретной статьи Налогового кодекса.
Формула расчёта
Базовая формула: Налог = облагаемая сумма дивидендов × ставка. Для резидента из суммы дивидендов сначала вычитается освобождаемая часть (если применимо), а оставшаяся облагаемая база умножается на 5%. Для нерезидента налог считается со всей начисленной суммы по ставке 15% или 20%. Сумма к выплате получателю равна начисленным дивидендам за вычетом удержанного налога.
Частые ошибки в расчёте
- Применяют освобождение, не проверив, является ли компания недропользователем — для недропользователей льгота по сроку владения не действует.
- Считают, что владение более 3 лет освобождает любую сумму дивидендов, — освобождение ограничено годовым лимитом.
- Удерживают с нерезидента 15% без проверки перечня офшоров — для льготных юрисдикций ставка 20%.
- Облагают налогом у источника дивиденды юрлица-резидента, хотя они исключаются из совокупного годового дохода.
- Не применяют пониженную ставку по конвенции, хотя нерезидент представил сертификат резидентства.
Частые вопросы
Какая ставка налога на дивиденды в Казахстане в 2026 году?▾
С дивидендов физлица-резидента удерживается ИПН по ставке 5% у источника выплаты. С дивидендов физлица-нерезидента удерживается налог у источника 15%, а если получатель зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (офшор из перечня) — 20%. Дивиденды юрлица-резидента, как правило, исключаются из совокупного годового дохода и налогом у источника не облагаются.
Когда дивиденды физлица освобождаются от ИПН?▾
Освобождение применяется, если физлицо-резидент владело долей участия или акциями более 3 лет на дату начисления дивидендов и при этом компания-эмитент не является недропользователем (либо доля недропользования в стоимости активов не превышает установленный порог). Освобождение действует в пределах годового лимита; сумма сверх лимита облагается ИПН 5%.
Действует ли освобождение, если компания — недропользователь?▾
Нет. Если выплачивающая дивиденды компания является недропользователем (или доля недропользователей в стоимости её активов превышает установленный порог), льгота по сроку владения не применяется, и ИПН 5% удерживается со всей суммы дивидендов.
Как считается налог на дивиденды нерезидента?▾
Налог удерживается у источника выплаты со всей суммы начисленных дивидендов: 15% по базовой ставке или 20% для получателей из государств с льготным налогообложением. Если между Казахстаном и страной резидентства получателя действует конвенция об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена — для этого нерезидент представляет документ, подтверждающий резидентство.
Нужно ли платить налог с дивидендов при всеобщем декларировании?▾
Дивиденды физлица облагаются ИПН 5% у источника выплаты — налог удерживает и перечисляет налоговый агент (компания). При всеобщем декларировании такие доходы отражаются в декларации (форма 270.00), но повторно ИПН с уже обложенной суммы не уплачивается, а ставка остаётся 5%.
Облагаются ли дивиденды, выплаченные другому юрлицу-резиденту РК?▾
По общему правилу дивиденды, полученные юрлицом-резидентом РК, исключаются из совокупного годового дохода и КПН у источника не облагаются. Исключения возможны (например, при применении специальных налоговых режимов или для отдельных видов выплат) — в таких случаях нужно сверяться с условиями соответствующей статьи НК РК.
Материал носит информационный характер. Точные ставки, лимиты освобождения и перечень офшорных юрисдикций сверяйте с действующей редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.