Как считаются удержания по договору ГПХ в 2026 году
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это договор на выполнение работ или оказание услуг, который не порождает трудовых отношений. Именно поэтому набор обязательных платежей по ГПХ отличается от зарплаты по трудовому договору. С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК, и калькулятор arqa учитывает его ставки и лимиты.
С вознаграждения исполнителя по договору ГПХ налоговый агент (заказчик — ТОО, ИП или другое юрлицо) удерживает и перечисляет в бюджет и фонды три платежа. Все три удерживаются из суммы договора, то есть уменьшают то, что исполнитель получает на руки.
Что удерживается с исполнителя
- ОПВ 10% — обязательные пенсионные взносы. Удерживаются с вознаграждения по работам и услугам. База ограничена 50 МЗП в месяц.
- ВОСМС 2% — взносы на обязательное социальное медицинское страхование. База ограничена 10 МЗП в месяц.
- Стандартный вычет 30 МРП = 129 750 ₸ — уменьшает базу ИПН. Применяется только резиденту, по заявлению и лишь у одного налогового агента.
- ИПН 10% — индивидуальный подоходный налог с налоговой базы (вознаграждение минус ОПВ, ВОСМС и вычет). Для нерезидента — 20% со всей суммы без вычетов.
Что НЕ начисляется по договору ГПХ
По договору ГПХ не уплачиваются социальный налог (СН 6%), социальные отчисления (СО 5%), отчисления работодателя на ОСМС (ООСМС 3%) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР 3,5%). Эти платежи привязаны к трудовым отношениям и к фигуре работодателя, которой при ГПХ нет. Это и есть главное практическое отличие: нагрузка по ГПХ для заказчика заметно ниже, чем по трудовому договору, но и социальных гарантий у исполнителя меньше.
Формула расчёта суммы к выплате
Сумма к выплате на руки = вознаграждение − ИПН − ОПВ − ВОСМС. Сначала с вознаграждения считаются ОПВ и ВОСМС, затем база ИПН уменьшается на эти взносы и стандартный вычет (если применим), и с остатка удерживается ИПН. С 2026 года к части облагаемого дохода свыше 8 500 МРП в год применяется повышенная ставка ИПН 15%.
Особые случаи
- Нерезидент. ИПН удерживается у источника выплаты по ставке 20% со всей суммы без вычетов (ст. 646 НК РК). Перед выплатой проверьте конвенцию об избежании двойного налогообложения со страной резидентства исполнителя.
- ГПХ на товары. По договору купли-продажи товаров (имущества) ОПВ и ВОСМС не удерживаются — облагается только доход физлица ИПН.
- Лимиты базы. Если вознаграждение превышает 50 МЗП, ОПВ считается от лимита; для ВОСМС лимит — 10 МЗП.
- Вычет 30 МРП. Применяйте, только если исполнитель не использует его у другого налогового агента (например, по основному месту работы).
Частые ошибки
- Начисляют по ГПХ социальный налог и социальные отчисления — это переплата, объекта обложения нет.
- Применяют стандартный вычет 30 МРП дважды — и по зарплате, и по ГПХ. Вычет положен только у одного агента.
- Забывают про лимиты базы ОПВ (50 МЗП) и ВОСМС (10 МЗП) при крупных суммах договора.
- Применяют к нерезиденту ставку 10% вместо 20% и предоставляют ему вычеты, на которые он не имеет права.
Частые вопросы
Какие налоги и взносы удерживаются с дохода по договору ГПХ в 2026 году?▾
С вознаграждения по договору ГПХ налоговый агент (заказчик) удерживает ИПН 10% (после вычетов, если применимы), ОПВ 10% и ВОСМС 2%. Социальный налог (СН), социальные отчисления (СО), ООСМС и ОПВР по договорам ГПХ не начисляются — между сторонами нет трудовых отношений.
Почему по ГПХ не платят социальный налог и социальные отчисления?▾
СН и СО привязаны к трудовым отношениям и к работодателю. По договору ГПХ исполнитель не является работником, поэтому объект обложения соцналогом и социальными отчислениями не возникает. Это ключевое отличие ГПХ от трудового договора.
Можно ли применить стандартный вычет 30 МРП к доходу по ГПХ?▾
Стандартный вычет 30 МРП (129 750 ₸ в 2026) предоставляется налоговым резиденту по заявлению и только у одного налогового агента. Если исполнитель уже использует вычет по основному месту работы, по договору ГПХ повторно применить его нельзя. В калькуляторе включайте опцию вычета, только когда уверены, что он не задействован у другого агента.
Как считается ГПХ с нерезидентом?▾
Для нерезидента ИПН удерживается у источника выплаты по ставке 20% со всей суммы дохода без применения налоговых вычетов (ст. 646 НК РК). Вопрос об ОПВ и ВОСМС зависит от статуса лица и международных договоров; калькулятор по умолчанию считает только ИПН 20%. Перед выплатой сверяйтесь с конвенцией об избежании двойного налогообложения.
Есть ли лимиты по базе ОПВ и ВОСМС для ГПХ?▾
Да. База ОПВ ограничена 50 МЗП в месяц (4 250 000 ₸ при МЗП 85 000 ₸), база ВОСМС — 10 МЗП в месяц (850 000 ₸). При превышении сумма ОПВ или ВОСМС считается от лимита, а не от всей суммы вознаграждения.
Чем отличается ГПХ на услуги от ГПХ на товары?▾
По договору на работы или услуги удерживаются ИПН, ОПВ и ВОСМС. По договору купли-продажи товаров (имущества) объекта для ОПВ и ВОСМС не возникает — облагается только доход физлица ИПН в установленном порядке. В калькуляторе выберите предмет договора, чтобы получить корректный расчёт.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с действующей редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК. Калькулятор использует методику, описанную в разделе выше.