Зачем бухгалтеру знать таможенные ограничения
Таможенные вопросы традиционно считаются зоной ответственности логиста или декларанта, однако именно бухгалтер отражает операции в учёте, готовит документы для возврата НДС по экспорту и отвечает за корректное подтверждение сделок в ЕАЭС. Ошибка на границе — будь то попытка переместить запрещённый товар, превышение лимита по валюте или отсутствие лицензии — оборачивается административными штрафами, задержкой груза и невозможностью подтвердить облагаемый оборот по нулевой ставке.
Ниже — систематизированный разбор ключевых ограничений при перемещении товаров через границу Казахстана: что запрещено абсолютно, что требует разрешительных документов, какие лимиты действуют для физлиц и какие документы нужны бухгалтеру для подтверждения экспорта в страны ЕАЭС.
Товары с абсолютным запретом на перемещение
Единый перечень товаров, запрещённых к ввозу и вывозу на территории ЕАЭС, установлен Решением Коллегии ЕЭК № 30 от 21 апреля 2015 года. Эти позиции нельзя перемещать через границу ни физическим, ни юридическим лицам, независимо от целей и наличия каких-либо согласований.
- оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества и их основные части — без специальных разрешений МВД;
- опасные отходы (перечень утверждён Базельской конвенцией и приложениями к Решению ЕЭК № 30);
- печатная, аудио- и видеопродукция, содержащая пропаганду экстремизма, терроризма или порнографию;
- орудия добычи водных биоресурсов запрещённого типа;
- озоноразрушающие вещества и продукция, содержащая их, вне установленных квот;
- средства защиты растений, подпадающие под Стокгольмскую конвенцию о СОЗ.
Для бизнеса это означает: перед заключением внешнеторгового контракта товарная позиция должна проверяться по кодам ТН ВЭД ЕАЭС и сверяться с приложениями к Решению № 30. Иначе договор рискует стать неисполнимым, а авансы — «зависшими» на счетах контрагента.
Товары под лицензирование и разрешения
Отдельная категория — товары, которые перемещать можно, но только по лицензии уполномоченного органа или иному разрешительному документу. К ним относятся наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, сильнодействующие лекарства, драгоценные металлы и камни в определённых формах, шифровальные средства, культурные ценности, дикие животные и растения из перечней СИТЕС.
Разрешения выдают профильные ведомства: Минздрав — по лекарствам и прекурсорам, Минкультуры — по культурным ценностям, Минэкологии — по образцам СИТЕС и опасным веществам. Сроки рассмотрения заявок в среднем составляют от 15 до 30 рабочих дней, что нужно закладывать в график поставки.
Для целей учёта важно: сумма пошлин, сборов и стоимость получения разрешительных документов включается в первоначальную стоимость запасов или основного средства (МСФО (IAS) 2 и МСФО (IAS) 16), если товар ввозится для собственных нужд предприятия.
Вывоз валюты, золота и ценностей
При пересечении границы ЕАЭС с третьими странами физлицо обязано письменно декларировать наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, если их сумма в эквиваленте превышает 10 000 долларов США. Это правило распространяется и на директоров, командированных за счёт компании: даже если деньги выданы под отчёт, обязанность декларирования лежит на физлице.
Монетарное золото и мерные слитки при вывозе также подлежат декларированию и в ряде случаев требуют лицензии. Перемещение внутри ЕАЭС (например, в Россию или Кыргызстан) декларации по валюте не требует, но бухгалтеру важно оформить подотчёт корректно и получить от работника документы, подтверждающие расходы в стране командирования.
Лимиты для физлиц и товары для личного пользования
Порядок перемещения товаров для личного пользования регулируется главой 37 ТК ЕАЭС и Решением Совета ЕЭК № 107. Ключевые пороги при ввозе на территорию ЕАЭС воздушным транспортом — стоимость до 10 000 евро и вес до 50 кг без уплаты пошлин; при иных видах транспорта пороги ниже: 500 евро и 25 кг (с учётом действующих временных изменений — сверяйтесь с актуальной редакцией).
Для бухгалтера этот раздел критичен по одной причине: если сотрудник компании ввозит товар «на себя», а фактически он предназначен для использования в бизнесе, налоговый орган вправе переквалифицировать ввоз в коммерческий. Последствия — доначисление таможенных платежей, ввозного НДС и штрафа. Товары для бизнеса должны оформляться отдельной грузовой таможенной декларацией на юрлицо или ИП.
Подтверждение экспорта в ЕАЭС
При экспорте товаров в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) применяется нулевая ставка НДС. Для её подтверждения плательщик представляет в органы государственных доходов пакет документов, установленный статьями Налогового кодекса РК и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).
- договор (контракт) с покупателем из государства-члена ЕАЭС;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны покупателя;
- товаросопроводительные документы (CMR, ТТН, железнодорожная накладная и т. п.);
- счёт-фактура, оформленный в соответствии со статьями 412–413 НК РК;
- документы, подтверждающие получение оплаты (при необходимости).
Заявление о ввозе с отметкой должно быть получено от покупателя не позднее 180 календарных дней с даты экспорта — иначе оборот облагается НДС по стандартной ставке с последующей возможностью корректировки при получении подтверждения. Форма 300.00 за соответствующий период заполняется с учётом полученных заявлений: сведения отражаются в приложении 300.09.
Ответственность за нарушения
Ответственность за таможенные нарушения установлена главой 29 КоАП РК и в отдельных случаях — Уголовным кодексом. Наиболее частые составы:
- недекларирование или недостоверное декларирование товаров — штраф на юрлиц в размере 30–50 % от стоимости товара с конфискацией или без;
- перемещение товаров вне установленных мест или помимо таможенного контроля — штраф с конфискацией предмета правонарушения;
- несоблюдение запретов и ограничений — конфискация товара и штраф;
- контрабанда наркотиков, оружия, культурных ценностей в крупном размере — уголовная ответственность по УК РК.
Для бухгалтерского учёта штрафы и конфискованные товары не относятся на вычеты при исчислении КПН — согласно нормам НК РК санкции, налагаемые государственными органами, не признаются вычитаемыми расходами.
Практический чек-лист перед отправкой груза
- Определите код ТН ВЭД ЕАЭС товара и проверьте его по Решению Коллегии ЕЭК № 30 (запреты) и Решению № 30-Р (лицензирование).
- Если требуется разрешение — заложите 15–30 рабочих дней на его получение до планируемой даты отгрузки.
- Для экспорта в ЕАЭС заранее согласуйте с покупателем обязательство передать заявление о ввозе с отметкой в течение 180 дней.
- Проверьте контракт: он должен содержать реквизиты сторон, предмет, стоимость, условия поставки Инкотермс и валюту расчётов.
- Инструктируйте командированных сотрудников о лимите 10 000 USD при пересечении границы ЕАЭС с третьими странами.
- Не допускайте оформления коммерческих партий как товаров для личного пользования — это прямой риск переквалификации.
- Ведите отдельный реестр экспортных операций и статуса получения заявлений о ввозе для целей заполнения ФНО 300.00.
Связанные материалы и инструменты
Тема таможенных ограничений тесно связана с расчётом ввозного НДС, применением нулевой ставки при экспорте и правилами оформления ФНО 300.00. Для оперативных расчётов используйте калькуляторы arqabuh.kz — по НДС, зарплатным налогам и командировочным. Общие изменения по НДС и налогообложению внешнеэкономической деятельности в 2026 году разобраны в pillar-материале по Налоговому кодексу РК.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК, Таможенного кодекса ЕАЭС, решений Коллегии ЕЭК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
Нужно ли декларировать наличные при поездке из Казахстана в Россию?▾
Нет, при перемещении внутри ЕАЭС таможенное декларирование наличных не требуется. Обязанность декларировать сумму свыше 10 000 долларов США возникает только при пересечении внешней границы Союза — например, при вылете в Турцию, ОАЭ или Китай. Однако при командировках рекомендуем сохранять документы о происхождении средств и авансовый отчёт для целей налогового и валютного контроля.
Что делать, если покупатель из ЕАЭС не прислал заявление о ввозе в течение 180 дней?▾
Если по истечении 180 календарных дней с даты экспорта заявление о ввозе с отметкой налогового органа страны покупателя не получено, экспортёр обязан начислить НДС по стандартной ставке на данный оборот и отразить его в ФНО 300.00. При последующем получении заявления сумма НДС корректируется в декларации того периода, в котором подтверждение фактически получено.
Может ли ИП ввезти товар как физлицо для личного пользования, а потом продать в магазине?▾
Нет. При выявлении такой схемы таможенный орган переквалифицирует ввоз в коммерческий: доначисляются таможенные пошлины, ввозной НДС, применяется штраф по статьям КоАП РК, а товар может быть конфискован. Для предпринимательской деятельности товар должен оформляться грузовой таможенной декларацией на ИП или ТОО с уплатой всех платежей.
Включаются ли расходы на получение таможенной лицензии в вычеты по КПН?▾
Стоимость лицензий и разрешительных документов, связанных с приобретением товаров, включается в первоначальную стоимость запасов или основных средств по правилам МСФО и признаётся через себестоимость реализации или амортизацию. При этом административные штрафы за нарушение таможенных правил на вычеты не относятся согласно нормам НК РК о невычитаемых расходах.