Что решил Проектный офис по статусу самозанятых
На заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством заместителя Премьер-министра — министра национальной экономики Серика Жумангарина принято решение не включать в текущий пакет поправок изменения, которые закрепили бы правовой статус самозанятых в Социальном и Предпринимательском кодексах. К вопросу планируется вернуться в 2027 году, когда накопится практика применения нового специального налогового режима для самозанятых.
Для бухгалтера это означает, что в 2026 году самозанятые остаются категорией, признанной только Налоговым кодексом. В официальную статистику малого и среднего предпринимательства они по-прежнему не входят, а значит — не претендуют на меры господдержки МСБ, не учитываются в отчётности субъектов предпринимательства и не приравниваются к ИП по гражданско-правовым последствиям.
Кто такой самозанятый по новому НК РК
Специальный налоговый режим для самозанятых — новая категория, введённая с 2026 года. Применять его вправе физическое лицо, которое одновременно соответствует ряду условий, установленных Налоговым кодексом.
- не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;
- не использует труд наёмных работников;
- ведёт деятельность из утверждённого разрешительного перечня видов деятельности;
- доход не превышает 300 МРП в месяц (в 2026 году — 1 297 500 ₸ при МРП 4 325 ₸);
- уплачивает только социальные платежи по совокупной ставке 4%.
Ставка 4% — это социальный пакет самозанятого (взносы в фонды), а не корпоративный налог. ИПН и другие обязательные налоги в рамках режима не взимаются. Именно поэтому режим оказался востребованным у водителей, курьеров и исполнителей на цифровых платформах.
В чём правовая коллизия между тремя кодексами
Налоговый кодекс признаёт самозанятого как самостоятельную налоговую категорию и предоставляет ему СНР. Однако Предпринимательский кодекс не относит самозанятого к субъектам предпринимательства, а Социальный кодекс не содержит отдельного статуса самозанятого как формы занятости.
На заседании Министерство национальной экономики представило международную практику: в Беларуси и Узбекистане самозанятые не могут нанимать работников и в Узбекистане не считаются предпринимателями; в Армении действует режим микропредпринимательства; в России плательщики налога на профессиональный доход включены в систему МСБ, хотя термин «самозанятый» в налоговом законодательстве не закреплён. РК пока не определилась с моделью, поэтому от закрепления статуса решено воздержаться.
Статистика применения режима
По данным Комитета государственных доходов, с начала 2026 года в качестве самозанятых зарегистрировались 688,8 тыс. человек. Структура регистраций показывает, кто именно пришёл в новый режим.
- 597 тыс. человек (87%) работают через цифровые платформы — Яндекс, InDrive, Wolt и другие;
- 91,5 тыс. человек (13%) ведут деятельность самостоятельно, вне платформ;
- 84,2 тыс. человек ранее уже были зарегистрированы как ИП и перешли в режим самозанятых;
- 546,4 тыс. человек впервые вошли в официальный сектор занятости и налоговую систему.
Цифра в полмиллиона граждан, ранее не состоявших на регистрационном учёте, — ключевой аргумент против поспешного изменения статуса. Регулятор хочет сначала увидеть, как режим работает, прежде чем встраивать его в предпринимательскую и социальную системы.
Что это означает для бухгалтера и заказчика
Отсутствие изменений в статусе — это стабильность правил на весь 2026 год. Ниже — практические выводы для компаний, которые работают с самозанятыми как с внешними исполнителями.
Отнесение расходов на вычет
Согласно разъяснению КГД МФ РК от 25 ноября 2025 года, плательщики на ОУР вправе относить на вычет расходы по приобретению товаров, работ и услуг у самозанятого, применяющего СНР. То есть работа с самозанятым не блокирует признание расходов при исчислении КПН/ИПН, если операция подтверждена документально.
Разграничение с трудовыми отношениями
Поскольку самозанятый не является ни работником, ни субъектом предпринимательства, важно корректно оформлять отношения гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг. Признаки трудовых отношений (рабочее место, график, подчинение внутренним правилам, регулярная фиксированная оплата) могут привести к переквалификации договора и доначислениям по ФОТ.
Контроль лимита 300 МРП
Лимит 300 МРП в месяц — это ограничение по доходу самого самозанятого. Заказчик не обязан его отслеживать, но при систематических крупных выплатах одному исполнителю разумно запросить подтверждение, что он продолжает соответствовать условиям СНР. При выходе за лимит исполнитель обязан перейти на ИП или иной режим.
Практический чек-лист на 2026 год
- Проверить в договорах с внешними исполнителями, что предмет соответствует разрешительному перечню видов деятельности для самозанятых.
- Запросить у исполнителя подтверждение регистрации в качестве самозанятого (справка/уведомление в Kaspi, e-Salyq Business или иной платформе).
- Убедиться, что в договоре нет признаков трудовых отношений — фиксированного графика, подчинения ПВТР, рабочего места в офисе.
- Оформлять первичку по услугам (акты, счета) для подтверждения вычета расходов при КПН/ИПН.
- Не удерживать ИПН у источника выплаты и не начислять социальные платежи за самозанятого — он платит их сам в рамках 4%.
- Отслеживать изменения к следующему пакету поправок в 2027 году: статус самозанятых будет пересмотрен.
Связанные темы и калькуляторы
Тема самозанятых тесно связана с общими изменениями специальных налоговых режимов в 2026 году, разрешительным перечнем видов деятельности и правилами оформления ГПХ. Для расчёта совокупной налоговой нагрузки при выборе между режимами ИП и самозанятого используйте калькуляторы налогов ИП на arqabuh.kz, а по общему обзору изменений сверяйтесь с pillar-страницей «НК РК 2026».
Изменения, касающиеся закрепления статуса самозанятых в Социальном и Предпринимательском кодексах, в текущий пакет поправок не включаются. К рассмотрению вопроса планируется вернуться в следующем году.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
Может ли ТОО принять на вычет расходы по услугам, приобретённым у самозанятого?▾
Да. Согласно разъяснению КГД МФ РК от 25 ноября 2025 года, плательщики на ОУР относят на вычет расходы по приобретению товаров, работ и услуг у самозанятого, применяющего СНР, при наличии подтверждающих документов — договора и акта выполненных работ/оказанных услуг.
Нужно ли заказчику удерживать ИПН при выплате самозанятому?▾
Нет. Самозанятый в рамках СНР самостоятельно уплачивает социальные платежи по совокупной ставке 4%. ИПН у источника выплаты заказчик не удерживает, поскольку доход самозанятого облагается в рамках его специального режима, а не как доход физлица по общим правилам.
Что будет, если доход самозанятого превысит 300 МРП в месяц?▾
При превышении лимита физлицо утрачивает право применять СНР для самозанятых и обязано перейти на другой режим — как правило, зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать подходящий налоговый режим (упрощённая декларация или ОУР). Ответственность за контроль лимита лежит на самозанятом.
Изменится ли статус самозанятых в 2027 году?▾
Проектный офис планирует вернуться к вопросу закрепления статуса в Социальном и Предпринимательском кодексах в 2027 году, когда накопится практика применения режима. Возможно приравнивание к субъектам МСБ либо выделение самозанятости как особой категории занятости — решение будет приниматься на основе результатов первого года работы.
Считается ли самозанятый работником компании-заказчика?▾
Нет. Самозанятый работает по гражданско-правовому договору и не является ни работником, ни субъектом предпринимательства. Однако если фактические отношения содержат признаки трудовых (график, рабочее место, подчинение внутренним правилам), договор может быть переквалифицирован в трудовой с доначислением всех обязательных платежей с ФОТ.