Рост числа субъектов бизнеса в РК до 3,2 млн: что это значит для бухгалтера и МСБ

Что показывает цифра 3,2 млн

Общее число субъектов частного предпринимательства в Казахстане достигло отметки 3,2 млн. Основной прирост обеспечили не классические ИП и ТОО, а физические лица, формализовавшие статус самозанятых — то есть плательщики единого совокупного платежа (ЕСП) и те, кто регистрируется через мобильное приложение e-Salyq Business в упрощённом порядке.

Для бухгалтера эта статистика — не абстрактная новость, а индикатор двух практических трендов. Первый: государство продолжает втягивать теневой сектор в легальное поле через льготные режимы. Второй: пул потенциальных контрагентов-физлиц, которым можно платить по договорам ГПХ без удержания ИПН у источника, растёт — но вместе с ним растёт и внимание КГД к схемам «дробления» ФОТ.

Ниже разберём, что именно скрывается за ростом, какие налоговые режимы работают для этой категории и что проверить компании, если среди исполнителей появились самозанятые.

Структура: ИП, ТОО и самозанятые

Условно 3,2 млн субъектов делятся на три крупные группы, каждая со своим налоговым профилем:

• Юридические лица (ТОО, АО, ПК) — работают на общеустановленном режиме либо на СНР, обязаны вести бухучёт по МСФО или НСФО, сдают декларации по КПН, НДС, 200.00 и 910.00.
• Индивидуальные предприниматели — чаще всего на упрощённой декларации (910.00) или патенте, с 2026 года — на обновлённой линейке СНР по новому НК РК.
• Самозанятые — физические лица без регистрации ИП, уплачивающие ЕСП либо работающие через приложение e-Salyq Business в режиме, предусмотренном для микродоходов.

Именно третья группа дала основной статистический рост. Для бизнеса важно понимать: самозанятый — это не ИП, у него нет БИНа, он не выставляет ЭСФ и не является плательщиком НДС. Все расчёты с ним идут как с физлицом, но с особенностями по удержаниям.

Налоговый режим для самозанятых в 2026 году

ЕСП как режим постепенно замещается новыми инструментами для микробизнеса, однако по состоянию на планируемую редакцию НК РК 2026 года самозанятые остаются обособленной категорией. Ключевые параметры, которые бухгалтер должен держать в голове при работе с таким контрагентом:

• Самозанятый сам отвечает за свои пенсионные и медицинские отчисления в рамках установленного режима — компания-заказчик их не удерживает.
• При выплате вознаграждения по договору ГПХ физлицу-несамозанятому ОСМС удерживается в размере 2% и ОПВ 10% в пределах установленных лимитов — порядок с самозанятыми отличается и зависит от выбранного ими режима.
• Доход самозанятого ограничен предельными значениями, после превышения которых он обязан перейти в статус ИП и применять СНР.
• Статус самозанятого подтверждается справкой из Кабинета налогоплательщика или уведомлением из приложения — требуйте копию до заключения договора.

Статус исполнителя-физлица влияет на то, какие именно удержания делает заказчик при выплате вознаграждения. Ошибка в квалификации приводит к доначислению ИПН, ОПВ и ОСМС с пеней.

Риски подмены трудовых отношений

Рост числа самозанятых закономерно привлекает внимание КГД и инспекции труда к схемам, когда компания фактически имеет работников, но оформляет их как самозанятых исполнителей по ГПХ. Признаки, по которым такие отношения переквалифицируют в трудовые:

• Регулярные ежемесячные выплаты одному и тому же физлицу примерно в одной сумме.
• Подчинение внутреннему распорядку, рабочее место в офисе заказчика, фиксированный график.
• Выполнение трудовой функции, а не разового результата работ или услуг.
• Отсутствие у исполнителя других заказчиков и признаков самостоятельной деятельности.

Последствия переквалификации — доначисление ИПН 10%, ОПВ 10%, ОПВР 3,5%, ВОСМС 2%, ОСМС 3%, СО 5%, СН 6% за весь период с пенями и штрафами, а также административная ответственность за нарушение трудового законодательства.

Чек-лист для бухгалтера и собственника

Если ваша компания привлекает физлиц со статусом самозанятого или планирует это делать, пройдитесь по следующим пунктам:

1. Запросите у исполнителя подтверждение статуса (справка из Кабинета налогоплательщика или скриншот из e-Salyq Business с датой).
2. Проверьте ИИН в базе налогоплательщиков КГД — убедитесь, что лицо не числится как ИП с другим режимом.
3. Оформите договор ГПХ с конкретным результатом работ/услуг, актом приёмки, без признаков трудовых отношений.
4. Пропишите в договоре, кто несёт ответственность за налоги и социальные платежи с полученного вознаграждения.
5. Для каждой выплаты сохраняйте первичку: акт, счёт на оплату, платёжное поручение — на случай камеральной проверки.
6. Не допускайте, чтобы один и тот же самозанятый получал от вас выплаты каждый месяц в течение года — пересмотрите модель отношений.
7. Если исполнитель приблизился к лимиту дохода для самозанятых — предупредите его о необходимости регистрации ИП и смене режима.

Связанные материалы и калькуляторы

Тема самозанятых и микробизнеса плотно связана с реформой Налогового кодекса 2026 года и с выбором формы ведения деятельности. Рекомендуем сверить расчёты по калькуляторам arqabuh.kz: сравнение налоговой нагрузки ИП на упрощёнке и ТОО на общеустановленном режиме, а также расчёт ФОТ с учётом ОПВР 3,5% и лимитов 50 МЗП. Для стратегических решений по форме бизнеса обратитесь к pillar-материалу по НК РК 2026.

Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.