Что меняется с 1 января 2026 года
С введением новой редакции Налогового кодекса РК плата за размещение наружной (визуальной) рекламы сохраняет статус обязательного платежа в бюджет, но ужесточается подход к объектам, установленным без уведомления местного исполнительного органа. По таким объектам ставка платы применяется в двукратном размере — за весь период фактического размещения, вплоть до даты демонтажа или получения разрешительных документов.
Для бухгалтера это означает две практические задачи. Первая — проверить, по всем ли рекламным конструкциям компании поданы уведомления в акимат и получены подтверждающие документы. Вторая — скорректировать внутренний учёт и бюджет расходов, если среди объектов есть несогласованные: платёж по ним вырастет вдвое, и это уже вопрос не штрафа, а именно размера самой платы.
Кто является плательщиком
Плательщиками платы за размещение наружной (визуальной) рекламы признаются физические и юридические лица, размещающие объекты наружной рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и в населённых пунктах на территории Республики Казахстан.
На практике плательщиком чаще всего выступает рекламодатель — компания, чьи логотип, бренд или сообщение фактически размещены на конструкции. Если рекламу размещает рекламное агентство по договору с заказчиком, плательщиком по общему правилу остаётся сторона, указанная в уведомлении, поданном в акимат. Поэтому в договоре между рекламодателем и агентством имеет смысл прямо фиксировать, кто подаёт уведомление и несёт обязанность по уплате.
- Юридические лица и ИП, разместившие баннеры, билборды, световые короба, LED-экраны, брандмауэры;
- Физические лица — собственники конструкций, используемых в рекламных целях;
- Собственники зданий и сооружений, если на фасаде размещена реклама третьих лиц и уведомление подано от их имени.
Как акиматы передают данные в ОГД
Администрирование платы построено на обмене данными между местным исполнительным органом (акиматом) и органом государственных доходов. Акиматы ежемесячно передают в ОГД сведения о выданных уведомлениях и о фактически размещённых объектах наружной рекламы — в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным.
Именно на основании этих сведений ОГД формирует данные для исчисления платы: период размещения, тип и площадь объекта, место установки, наличие или отсутствие согласования. Если по данным акимата конструкция установлена, но уведомление не подано, сведения всё равно поступят в ОГД — и это станет основанием для начисления платы в двукратном размере.
Сроки уплаты и отчётности
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным. То есть за объекты, фактически размещённые в январе, плата уплачивается не позднее 25 февраля.
Отдельной декларации по этой плате для большинства плательщиков не предусмотрено — расчёт ведётся на основании сведений акиматов и ставок, установленных в разрезе типов конструкций и места их размещения. Тем не менее бухгалтеру стоит хранить копии уведомлений, актов установки/демонтажа и платёжных документов — это первичный пакет на случай сверки с ОГД.
Когда плата удваивается
Ключевое новшество, на которое стоит обратить внимание: по объектам наружной рекламы, размещённым без уведомления местного исполнительного органа, плата исчисляется в двукратном размере от установленной ставки. Это не штраф и не административное взыскание — это сама плата, рассчитанная по повышенному коэффициенту.
Повышенная ставка применяется за весь период несогласованного размещения — с момента фактической установки конструкции до даты подачи уведомления либо демонтажа. Отдельно к плательщику может быть применена и административная ответственность за нарушение порядка размещения наружной рекламы — это самостоятельная санкция, не исключающая обязанности по плате.
По объектам наружной рекламы, размещённым без уведомления местного исполнительного органа, плата исчисляется в двукратном размере установленной ставки.
Практический чек-лист для бухгалтера
- Составьте реестр всех рекламных конструкций компании: адрес, тип, площадь, дата установки, дата демонтажа (если есть).
- Сверьте по каждому объекту наличие уведомления, поданного в акимат, и подтверждающего документа.
- По несогласованным конструкциям примите решение: подать уведомление либо демонтировать — и зафиксируйте дату, с которой прекращается двойной тариф.
- Пересмотрите договоры с рекламными агентствами: кто подаёт уведомление, кто плательщик, кто несёт расходы по повышенной ставке.
- Включите в платёжный календарь срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.
- Отражайте плату в составе прочих налогов и обязательных платежей в бюджет; расходы признавайте в периоде начисления.
Связанные темы и расчёты
Плата за размещение наружной рекламы относится к блоку обязательных платежей в бюджет и администрируется ОГД наряду с другими платами (за эмиссии в окружающую среду, за пользование земельными участками и т.п.). Если ваша компания одновременно является рекламораспространителем и работает с ТОО/ИП на разных налоговых режимах, расходы по плате уменьшают налогооблагаемый доход по общеустановленному режиму в общем порядке.
Для корректного планирования платёжного календаря на 2026 год рекомендуем свериться с пилларом по НК РК 2026 и воспользоваться калькуляторами arqabuh.kz для расчёта налоговой нагрузки по ФОТ и обязательным платежам.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
Нужно ли подавать отдельную декларацию по плате за наружную рекламу?▾
Отдельная налоговая декларация по этой плате не предусмотрена. Исчисление ведётся на основании сведений, которые акиматы ежемесячно (до 15 числа) передают в орган государственных доходов. Плательщик уплачивает сумму в бюджет по месту размещения объекта не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Если конструкция стояла без уведомления два месяца, а затем документы оформлены — за какой период применяется двойная ставка?▾
Двойная ставка применяется за весь период фактического несогласованного размещения — то есть за те два месяца, когда конструкция стояла без поданного уведомления. С даты, когда уведомление подано и принято местным исполнительным органом, плата исчисляется в обычном (одинарном) размере.
Отменяет ли двойная плата административную ответственность?▾
Нет. Двукратная плата — это сам обязательный платёж в бюджет, рассчитанный по повышенному коэффициенту. Административная ответственность за нарушение порядка размещения наружной рекламы применяется отдельно и не исключает обязанности уплатить плату.
Кто плательщик, если конструкцию устанавливает агентство по договору с рекламодателем?▾
Плательщиком по общему правилу признаётся лицо, от имени которого в акимат подано уведомление о размещении объекта. Поэтому в договоре между рекламодателем и агентством важно явно зафиксировать, кто подаёт уведомление, кто является плательщиком и кто несёт расходы в случае применения двойной ставки.