Что происходит с камеральным контролем НДС
В сентябре 2026 года КГД МФ РК запускает массовую рассылку уведомлений камерального контроля по НДС. Уведомления формируются в автоматическом режиме: система сопоставляет данные ИС ЭСФ с показателями декларации по форме 300.00 и фиксирует занижение начисленного НДС по реализации.
Особое внимание уделяется цепочкам, связанным с возвратом превышения НДС. Если покупатель заявил превышение к возврату, а у его поставщика в декларации отражён оборот меньше, чем в выписанных ЭСФ, автоматически формируется уведомление в адрес поставщика. Это часть встречной аналитики, которая позволяет КГД точечно отслеживать разрывы по НДС без выхода на проверку.
Механизм не новый, но с 2026 года он приобретает системный характер: сверка идёт по всем налогоплательщикам, а не только по выборочным категориям риска. Бухгалтеру важно понимать, что уведомление приходит не по факту нарушения, а по факту расхождения данных — и разбираться с ним придётся в любом случае.
Типичные причины расхождений ЭСФ и 300.00
Прежде чем реагировать на уведомление, разберитесь, откуда взялось расхождение. Практика показывает, что большинство сигналов объясняется техническими ошибками, а не реальным занижением налога.
- ЭСФ выписан в одном налоговом периоде, а оборот учтён в декларации следующего квартала (или наоборот).
- Выписаны исправленные или дополнительные ЭСФ, а корректировка в форме 300.00 не отражена.
- ЭСФ выписан ошибочно (не тому контрагенту, с завышенной суммой) и не был аннулирован в ИС ЭСФ.
- Обороты по необлагаемой реализации попали в облагаемый оборот в ЭСФ или наоборот.
- Технические расхождения по курсу валют при выписке ЭСФ в иностранной валюте.
- Расхождения по операциям с освобождёнными от НДС товарами и услугами, отражённые в разных строках декларации.
Сроки исполнения и порядок реакции
Срок исполнения уведомления камерального контроля — 30 рабочих дней с момента вручения. В течение этого срока налогоплательщик обязан выбрать один из двух вариантов действий.
- Согласиться с расхождением — представить дополнительную форму 300.00 за соответствующий налоговый период с корректировкой оборота и суммы НДС к начислению.
- Не согласиться — направить в орган государственных доходов письменное пояснение с обоснованием отсутствия нарушения и приложением подтверждающих документов (аннулированные ЭСФ, регистры, договоры, акты сверки с контрагентом).
Пояснение должно быть содержательным: недостаточно написать «нарушения нет». Требуется указать конкретные ЭСФ, реквизиты корректировок, налоговые периоды, в которых оборот отражён, и приложить документы. Формальная отписка приравнивается к неисполнению уведомления.
В случае неустранения выявленных нарушений по уведомлению органы государственных доходов вправе провести налоговую проверку. Это прямое основание, предусмотренное нормами Налогового кодекса РК.
Риски при игнорировании уведомления
Игнорирование уведомления камерального контроля даёт налоговому органу право инициировать внеплановую тематическую налоговую проверку по НДС. Кроме того, до момента исполнения уведомления могут быть заблокированы расходные операции по банковским счетам, если налоговый орган применит соответствующие меры обеспечения.
Для налогоплательщиков, заявивших возврат превышения НДС, риск выше: пока по цепочке поставщиков есть неурегулированные расхождения, возврат может быть приостановлен либо сокращён на сумму спорного НДС. То есть занижение НДС у поставщика фактически бьёт по покупателю, заявившему возврат.
Чек-лист бухгалтера по сверке НДС
Не дожидаясь уведомления, встройте регулярную сверку ЭСФ и декларации в закрытие квартала. Это дешевле, чем разбираться с камеральным контролем задним числом.
- Перед сдачей формы 300.00 выгружайте из ИС ЭСФ реестр выписанных счетов-фактур за квартал и сверяйте итоги по облагаемому и необлагаемому обороту со строками декларации.
- Отдельно проверяйте исправленные и дополнительные ЭСФ: каждая корректировка должна найти отражение в декларации того периода, к которому относится исходный оборот.
- Аннулируйте ошибочные ЭСФ сразу, а не откладывайте на конец квартала — иначе они попадут в автоматическую сверку КГД.
- Ведите регистр расхождений: если ЭСФ выписан в одном периоде, а оборот учтён в другом по правилам НК РК, зафиксируйте основание письменно.
- При получении уведомления в первый день откройте личный кабинет, скачайте расшифровку расхождений и запросите у контрагентов недостающие данные.
- Отсчитывайте 30 рабочих дней от даты вручения, а не от даты формирования уведомления — это разные даты.
Связанные материалы и инструменты
Тема камерального контроля тесно связана с правилами выписки ЭСФ и порядком заполнения формы 300.00. Рекомендуем разобрать её вместе с обзорами изменений НК РК 2026 и правил ИС ЭСФ, а также проверять свои расчёты через калькуляторы НДС на arqabuh.kz.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
В какой срок нужно исполнить уведомление камерального контроля по НДС?▾
Срок исполнения — 30 рабочих дней с даты вручения уведомления. В течение этого срока необходимо либо сдать дополнительную форму 300.00, либо направить письменное пояснение с обоснованием отсутствия нарушения.
Что будет, если проигнорировать уведомление?▾
Неисполнение уведомления в установленный срок является основанием для назначения налоговой проверки по НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса РК. Кроме того, налоговый орган вправе применить меры обеспечения, включая приостановление расходных операций по банковским счетам.
Почему уведомление приходит поставщику, если возврат НДС заявил покупатель?▾
Автоматическая система КГД сопоставляет ЭСФ и декларации по всей цепочке. Если покупатель заявил превышение НДС к возврату, а у поставщика оборот по реализации в форме 300.00 меньше суммы выписанных ЭСФ, уведомление о занижении направляется именно поставщику как источнику расхождения.
Можно ли не сдавать дополнительную 300.00, если бухгалтер уверен, что нарушения нет?▾
Да, если расхождение объясняется правомерными причинами (например, оборот учтён в другом налоговом периоде по правилам НК РК, ЭСФ был аннулирован, есть исправленный ЭСФ). В этом случае в течение 30 рабочих дней направляется письменное пояснение с приложением подтверждающих документов и ссылками на конкретные ЭСФ и периоды.
Как заранее защититься от таких уведомлений?▾
Внедрите обязательную сверку итогов ИС ЭСФ и формы 300.00 перед каждой сдачей декларации, оперативно аннулируйте ошибочные ЭСФ, отслеживайте исправленные и дополнительные счета-фактуры и ведите внутренний регистр корректировок с указанием налогового периода отражения оборота.