Что обсудили на заседании 19 августа 2026 года
На 25-м заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством вице-премьера — министра национальной экономики Серика Жумангарина рассмотрены три темы, каждая из которых напрямую затрагивает практику бухгалтерского и налогового учёта: льготная ставка НДПИ на подземные воды для сельхозтоваропроизводителей, освобождение физлиц от ИПН при прощении банками безнадёжных кредитов и порядок налогообложения дисконта по долговым ценным бумагам.
Ни одно из решений пока не является нормой действующего НК РК — по каждому направлению даны поручения доработать расчёты и согласовать позиции. Однако направление правок в проект Налогового кодекса уже понятно, и бухгалтерам финансового сектора, аграрных предприятий и инвестиционных компаний имеет смысл готовиться к соответствующим корректировкам учётной политики.
Ниже — что именно обсуждалось, кого это касается и на что обратить внимание при подготовке к возможным изменениям.
НДПИ на подземные воды для орошения
Министерство водных ресурсов и ирригации предложило ввести отдельную сниженную ставку НДПИ на добычу подземных вод, используемых для орошения сельхозземель, — 0,0006 МРП за 1 м³. В пересчёте по МРП 2026 года (4 325 ₸) это порядка 2,6 ₸ за кубометр. Дополнительно предложено освободить сельхозтоваропроизводителей, использующих подземные воды исключительно для полива, от уплаты подписного бонуса.
Инициатива объясняется тем, что потенциал подземных вод в стране задействован менее чем на 3,5%, а в орошении — менее чем на 2%. По расчётам МВРИ, вовлечение хотя бы 10% утверждённых запасов позволит ввести в оборот около 116,7 тыс. га орошаемых земель.
Для бухгалтеров агропредприятий это означает потенциальное снижение налоговой нагрузки на структуру себестоимости растениеводства. Но пока изменение не принято: вице-премьер поручил доработать расчёты, получить оценку научного сообщества по восполняемости запасов и включить механизм в дорожную карту развития орошения. До внесения нормы в НК РК применяются действующие ставки НДПИ на воду.
Мы поддерживаем подход по стимулированию использования подземных вод, особенно в регионах с дефицитом поверхностных источников. Однако конечные решения должны опираться не только на стоимость воды, но и на весь экономический эффект.
ИПН при списании кредитов физлиц
По действующей норме сумма прощённого банком долга признаётся доходом физлица и облагается ИПН по ставке 10%. Освобождение предусмотрено только в отдельных случаях, перечисленных в статье 368 НК РК. На практике это регулярно приводит к тому, что заёмщик, потерявший трудоспособность или пострадавший от мошенников, получает вслед за списанием долга налоговое обязательство.
АРРФР совместно с Ассоциацией финансистов Казахстана предложили сохранить полное освобождение граждан от ИПН при списании безнадёжных кредитов, включая случаи мошеннических займов. Позиция вице-премьера — разграничить два принципиально разных случая:
- Списание по объективно тяжёлым жизненным обстоятельствам заёмщика (инвалидность, утрата трудоспособности, отсутствие имущества и доходов) и мошеннические займы — полное освобождение от ИПН.
- Списание банком коммерческого кредита ради оптимизации баланса и расформирования провизий — освобождение не применяется, налоговые последствия сохраняются.
По итогам обсуждения уполномоченным органам совместно с АРРФР поручено провести детальные расчёты и законодательно зафиксировать исчерпывающий перечень критериев «тяжёлой жизненной ситуации». Согласованная позиция должна быть представлена на следующем заседании Проектного офиса.
Для банковских бухгалтеров и налоговых консультантов это ключевой сигнал: перечень оснований для освобождения по статье 368 НК РК готовят к расширению, но с более жёсткой формализацией критериев. До внесения изменений при формировании справок о доходах и удержании ИПН у источника выплаты (при наличии) следует опираться на действующую редакцию статьи 368.
Дисконт по долговым ценным бумагам
Третий вопрос — устранение правовой коллизии в налогообложении дисконта по долговым ценным бумагам. Проблема в том, что по общему определению НК РК дисконт относится к вознаграждению, однако при погашении бумаги он фактически трактуется как прирост стоимости — при том, что факта продажи нет. В итоге экономически одинаковый доход инвестора получает разные налоговые последствия в зависимости от способа выхода из бумаги.
Предложено доработать редакцию статьи 378 Налогового кодекса и сохранить дисконт при погашении в составе вознаграждения по долговым ценным бумагам. Это обеспечит единый подход к налогообложению купона и дисконта и уравняет условия для инвесторов на биржевых площадках Казахстана.
Для бухгалтеров эмитентов и профучастников рынка ценных бумаг важно: если поправка будет принята, потребуется пересмотреть методику отражения доходов держателей при погашении бумаг с дисконтом — весь дисконт будет квалифицироваться как вознаграждение с соответствующими правилами по ИПН/КПН и льготам, предусмотренным для доходов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке биржи.
Что делать бухгалтеру уже сейчас
Ни одно из обсуждённых предложений пока не вступило в силу. Тем не менее подготовиться стоит заранее — особенно тем компаниям, которых изменения затронут напрямую.
- Агропредприятиям — инвентаризировать источники водоснабжения: разделить в учёте объёмы подземных вод, используемых для орошения, и для иных целей. Это позволит быстро применить льготную ставку НДПИ, если она будет принята.
- Банкам и МФО — систематизировать основания списания кредитов физлиц и типизировать документальное подтверждение «тяжёлой жизненной ситуации» (инвалидность, утрата трудоспособности, отсутствие имущества и доходов). Пересмотреть регламенты работы с формой 200.00 в части ИПН у источника выплаты по прощённым долгам.
- Эмитентам и держателям долговых ценных бумаг — проверить, как в учётной политике классифицируется дисконт при погашении: как вознаграждение или как прирост стоимости. Подготовить возможный пересчёт налоговой базы под редакцию статьи 378 НК РК.
- Отслеживать материалы следующих заседаний Проектного офиса и публикации Министерства национальной экономики РК — там будут закреплены итоговые формулировки поправок в проект Налогового кодекса.
- До принятия изменений применять действующие редакции статей 368 и 378 НК РК и текущие ставки НДПИ.
Связанные темы и калькуляторы
Тема пересекается с рядом других изменений НК РК 2026 года. Для понимания общей картины по ИПН физлиц полезно свериться с материалами по новой структуре необлагаемых доходов и корректировок ИПН, а также по применению стандартного вычета 30 МРП (129 750 ₸/мес по МРП 2026 года).
Для расчёта налоговых последствий по конкретным ситуациям на arqabuh.kz доступны калькуляторы по ИПН и зарплатным налогам, а также сводная pillar-страница по изменениям НК РК 2026 года, где отслеживаются все принятые и обсуждаемые поправки.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
Уже можно применять пониженную ставку НДПИ 0,0006 МРП на подземные воды для орошения?▾
Нет. Это только предложение Министерства водных ресурсов и ирригации, рассмотренное на заседании Проектного офиса 19 августа 2026 года. Инициативу поручено доработать с расчётами и научной оценкой восполняемости запасов, после чего она может быть включена в дорожную карту развития орошения и в проект НК РК. До принятия нормы применяются действующие ставки НДПИ на воду.
Освобождается ли сейчас физлицо от ИПН при прощении банком кредита?▾
Только в случаях, прямо предусмотренных статьёй 368 НК РК. В остальных ситуациях сумма прощённого долга признаётся доходом заёмщика и облагается ИПН по ставке 10%. АРРФР и Ассоциация финансистов предложили расширить перечень освобождений — включить безнадёжные кредиты и мошеннические займы, а также законодательно закрепить критерии «тяжёлой жизненной ситуации». Решение будет представлено на следующем заседании Проектного офиса.
Что изменится в учёте дисконта по долговым ценным бумагам?▾
Предложено доработать статью 378 НК РК так, чтобы дисконт при погашении бумаги оставался в составе вознаграждения по долговым ценным бумагам, а не переквалифицировался в прирост стоимости. Это уравняет налогообложение купона и дисконта. Пока поправка не принята, применяется действующая редакция, и бухгалтеру важно корректно разграничивать вознаграждение и прирост стоимости при отражении доходов держателей.
Где отслеживать итоговые формулировки поправок?▾
Первоисточники — официальные материалы Министерства национальной экономики РК по итогам заседаний Проектного офиса, тексты проектов законов на портале «Открытые НПА», публикации КГД МФ РК и актуальная редакция НК РК на adilet.zan.kz. На arqabuh.kz эти изменения агрегируются в разделе по НК РК 2026 года.