Кто платит авансы по КПН в 2026 году
Обязанность по уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу привязана к размеру совокупного годового дохода за период, предшествующий предыдущему. В 2026 году плательщиками авансов становятся компании, у которых СГД с учётом корректировок за 2024 год превысил 600 000 МРП. Этот порог считается по МРП, действовавшему в соответствующем периоде, и остаётся ключевым фильтром между «обычным» и «авансовым» режимом уплаты КПН.
Для бухгалтера это означает, что в начале 2026 года нужно поднять данные формы 100.00 за 2024 год, сверить итоговый СГД и зафиксировать статус налогоплательщика. От этой проверки зависит, нужно ли вообще сдавать формы 101.01 и 101.02 и начислять авансы.
Кто освобождён от авансовых платежей
НК РК выводит из-под авансового режима несколько категорий. Освобождение действует напрямую — заявлять его отдельно не нужно, но при проверке важно иметь документальное подтверждение статуса.
- налогоплательщики, у которых СГД с корректировками за позапрошлый год не превышает 600 000 МРП;
- вновь созданные компании — в течение налогового периода регистрации и следующего за ним налогового периода;
- некоммерческие организации, применяющие пункт 1 статьи 329 и статью 330 НК РК;
- организации, созданные лицами с инвалидностью, при соответствии условиям статьи 331 НК РК;
- участники международного технопарка «Астана Хаб»;
- налогоплательщики, указанные в подпунктах 7–9 пункта 1 статьи 348 НК РК.
Отдельно обратите внимание на «новичков»: освобождение действует именно в год регистрации и в следующий год. То есть компания, зарегистрированная в 2024 году, в 2026 году уже оценивается на общих основаниях — по порогу СГД за 2024 год.
Расчёт авансов за первый квартал
Авансы разделены на два периода: до сдачи декларации по КПН за предыдущий год и после. Расчёт за первый квартал (до сдачи 100.00 за 2025 год) делается на основании расчёта, представленного за предыдущий налоговый период. Проще говоря, сумма авансов за январь–март 2026 года формируется исходя из показателей, которые были заявлены по итогам расчётов за 2025 год.
После сдачи декларации 100.00 за 2025 год подаётся расчёт по форме 101.02 на оставшиеся три квартала 2026 года. Его сумма уже привязана к фактическому КПН, исчисленному по декларации за 2025 год.
Сроки сдачи 101.01, 101.02 и уплаты
Для авансов действуют три ключевые даты, которые нужно отразить в налоговом календаре.
- ФНО 101.01 (расчёт авансов до сдачи декларации) — до 20 января 2026 года;
- ФНО 101.02 (расчёт авансов после сдачи декларации) — до 20 апреля 2026 года;
- уплата ежемесячного авансового платежа — не позднее 25 числа каждого месяца.
Если крайняя дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день по общим правилам НК РК. Авансы уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Дополнительный расчёт до 31 декабря
Если в течение года финансовый результат компании отклоняется от плановых показателей — доходы просели, появились крупные вычеты или, наоборот, выручка выросла, — у налогоплательщика есть право подать дополнительный расчёт по авансам. Крайний срок представления дополнительной формы 101.02 — 31 декабря текущего налогового периода.
Этот инструмент работает в обе стороны. Можно как увеличить сумму авансов (чтобы снизить риск расхождения с итоговым КПН), так и уменьшить её — если очевидно, что компания идёт к меньшему результату, чем предполагалось в апрельском расчёте. Главное — успеть до конца года: после 31 декабря скорректировать авансовые обязательства за истёкший период уже нельзя.
Риск штрафа при превышении КПН над авансами
Основной риск для плательщиков авансов — расхождение между фактически начисленным КПН по декларации 100.00 и суммой уплаченных в течение года авансов. Если фактический налог превысит сумму авансов более чем на 20%, налогоплательщику грозит административный штраф по статье 278 КоАП РК — за занижение авансовых платежей.
Именно поэтому инструмент дополнительного расчёта до 31 декабря так важен. Если по итогам ноября становится понятно, что год закрывается с прибылью выше, чем закладывалось в апреле, разумнее подать дополнительный 101.02 и дотянуть авансы, чем принять штраф за занижение.
Контрольная точка — 20%-е отклонение фактического КПН от суммарных авансов. Пока год не закрыт, у компании есть легальный инструмент защиты: дополнительный расчёт по форме 101.02 до 31 декабря.
Чек-лист бухгалтера
- Проверить СГД за 2024 год и сопоставить с порогом 600 000 МРП — определить статус плательщика авансов на 2026 год.
- Если статус подтверждён — сдать ФНО 101.01 до 20 января 2026 года и начать уплату авансов с 25 января.
- После сдачи 100.00 за 2025 год подготовить и сдать ФНО 101.02 до 20 апреля 2026 года.
- Ежеквартально сверять фактический финансовый результат с плановым КПН, зашитым в авансы.
- При существенных отклонениях — подготовить дополнительный расчёт 101.02 и подать его не позднее 31 декабря 2026 года.
- После сдачи декларации 100.00 за 2026 год сверить итоговый КПН с суммой уплаченных авансов и оценить риск по статье 278 КоАП РК.
Материал носит информационный характер. Перед применением сверяйтесь с актуальной редакцией НК РК и разъяснениями КГД МФ РК.
Частые вопросы
До какого числа можно подать дополнительный расчёт по авансам КПН?▾
Дополнительный расчёт по форме 101.02 можно представить не позднее 31 декабря текущего налогового периода. После этой даты скорректировать авансовые обязательства за истёкший год уже нельзя.
Как считается порог 600 000 МРП для авансов по КПН?▾
Порог оценивается по совокупному годовому доходу с учётом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему. То есть для обязательств 2026 года берётся СГД за 2024 год. МРП применяется в размере, действовавшем в соответствующем году.
Освобождены ли вновь созданные компании от авансов?▾
Да, вновь созданные налогоплательщики не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН в налоговом периоде государственной регистрации и в следующем за ним налоговом периоде. В дальнейшем они оцениваются по общему правилу — через порог 600 000 МРП.
Что будет, если фактический КПН окажется выше суммы авансов?▾
Если фактический КПН по декларации 100.00 превысит сумму исчисленных авансов более чем на 20%, применяется административная ответственность по статье 278 КоАП РК. Чтобы снизить риск, рекомендуется подать дополнительный расчёт 101.02 до 31 декабря.
Нужно ли сдавать 101.01 и 101.02, если компания — участник Астана Хаб?▾
Нет. Участники международного технопарка Астана Хаб прямо отнесены к категории, освобождённой от авансовых платежей по КПН. Формы 101.01 и 101.02 они не сдают, пока сохраняется статус участника.